Published On: mayo 25th, 2023Categories: Fiscal0 Comments

La deducción por discapacidad en la declaración de la renta es uno de los diferentes beneficios, prestaciones o ayudas fiscales que reciben las personas con discapacidad.

Si el contribuyente tiene un grado de discapacidad optará a una exención fiscal. Las cuantías varían cada año. En 2023 son las siguientes:

–       Desde un 33% de grado de discapacidad: 3.500 euros al año

–       Desde un 65% en el grado de discapacidad: 7.750 euros al año.

Además, se incrementarán 3.000 euros anuales por concepto de gastos de asistencia, quienes necesiten la ayuda de terceras personas o tengan movilidad reducida.

El cambio que trae la decisión del Supremo

Para aplicar el mínimo por discapacidad en la declaración de la renta, el Tribunal Supremo ha declarado que son válidos los informes médicos y otras pruebas que demuestren el grado de discapacidad de los contribuyentes.

Esto se contrapone a lo establecido por la Agencia Tributaria, que sólo da por válido el certificado de discapacidad que emite el Instituto de Mayores y Servicios Sociales (IMSERSO) o los órganos de cada comunidad autónoma para ejercer la deducción por discapacidad del IRPF.

Un fallo en beneficio de las personas discapacitadas

En marzo de este año, el Tribunal Supremo ha fallado a favor de una contribuyente que, al no disponer aún del certificado oficial, igualmente aplicó el mínimo por discapacidad durante dos años en su declaración de la renta.

Hacienda pidió demostrar su grado de discapacidad en la declaración de la renta y la contribuyente lo hizo a través de informes médicos. En estos se detallaban las patologías, el moverse en silla de ruedas y la ayuda de terceras personas en sus actividades. Años después acreditó un 77% en su grado de discapacidad.

Hacienda no aceptó sus reclamaciones y regularizó arbitrariamente sus declaraciones de la renta por no entregar el certificado oficial del IMSERSO.

El Tribunal Supremo ha dado la razón a la contribuyente, argumentando que la exigencia del certificado del IMSERSO o las comunidades autónomas no está establecida por la ley, sino por el reglamento del IRPF. Como la ley no expresa lo contrario, el grado de discapacidad también puede ser demostrado a través de otros medios de prueba.

Condiciones para aplicar el mínimo por discapacidad en IRPF

  1. Se fijarán las circunstancias personales y familiares del contribuyente a la fecha de devengo (normalmente el 31 de diciembre o la fecha de su fallecimiento).
  2. Aplicar el mínimo por discapacidad de sus familiares, ascendientes o descendientes, dependerá si cada uno ejerce también su derecho a los mínimos por ascendientes o descendientes. Debe existir coherencia en las declaraciones.
  3. Cuando dos o más contribuyentes tienen derecho a la aplicar el mínimo por discapacidad respecto a los mismo familiares, se prorrateará por partes iguales entre ambos.
  4. No proceden a la aplicación de los mínimos cuando los descendientes o ascencientes declaren rentas superiores a 1.800 euros.

Una señal en contra de la desigualdad

El fallo del Tribunal Supremo a favor de esta contribuyente, abre el debate para que las entidades fiscales tengan un papel activo en la defensa y protección de las personas con discapacidad. El artículo 49 de la Constitución Española conmina a la administración de ampararlas “especialmente.

Por otra parte, la Sala afirma que Hacienda debe reconocer que el mínimo por discapacidad está destinado a cubrir las necesidades básicas personales y familiares de los contribuyentes. El no cumplimiento vulnera el principio de capacidad económica de la persona.

Rectificar deducciones en declaraciones de la renta de años anteriores

Muchas personas solicitan el reconocimiento del grado de discapacidad años después de comenzar a sufrir las patologías. Con este fallo es probable que los contribuyentes rectifiquen las declaraciones de IRPF de años anteriores, acreditando con informes médicos que padecían de la discapacidad.

Antes de cualquier reclamación se debe considerar el plazo de prescripción de cuatro años en la rectificación de la renta.

Si tienes una discapacidad y necesitas asesoría para la declaración de la renta, consúltanos, estaremos encantados de ayudarte.

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