Published On: febrero 4th, 2021Categories: Uncategorized0 Comments

Como cada año, en el BOE del 1 de febrero de 2020 se ha publicado la Resolución de 19 de enero de 2021, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan anual de Control Tributario y Aduanero de 2021, la novedad más importante es que la Agencia Tributaria reforzará sus trabajos para detectar falsas residencias fiscales en el extranjero mediante el uso de datos masivas a través de la tecnología de análisis de información conocida como «big data».

Los inspectores de Hacienda utilizarán más de 70 fuentes de información diferentes para determinar si el contribuyente que aparentemente reside en el extranjero, en realidad vive en España. Este uso masivo de datos irá desde los riesgos fiscales del titular en cuestión, a las características del lugar donde reside o sus lazos familiares y arraigo, entre otros. Con ello, la Agencia obtiene indicios que pueden determinar la residencia en España de estos patrimonios, ya sea porque pasan más de la mitad del año en el país, cuentan con un centro de interés económico relevante o relaciones familiares.

La Agencia Tributaria también extremará el control sobre las plataformas de comercio electrónico en paralelo a la implementación en 2,021 de las nuevas reglas europeas de IVA sobre la materia, y continuarán las personaciones a locales de negocio como elemento irrenunciable de control, conjugando los derechos del contribuyente con las facultades inspectoras. El área de recaudación hará un control especial de las titularidades «de conveniencia» de los terminales de punto de venta para luchar contra la colocación de los TPV a nombre de terceros a fin de eludir embargos.

En el ámbito de la lucha contra el narcotráfico y el contrabando se impulsará la inteligencia artificial para el análisis patrimonial y las búsquedas de blanqueo.

Además lanzará una herramienta informática para predecir errores en la declaración de la renta, y se impulsará la inteligencia artificial para el análisis patrimonial y las búsquedas de blanqueo.

A continuación expondremos un breve resumen de las principales medidas y actuaciones que se acometerán en este ejercicio 2021 por parte de Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT).

Control tributario

Se busca que exista un control exhaustivo sobre las plataformas de comercio electrónico en paralelo a la implementación en 2021 de las nuevas reglas europeas de IVA sobre la materia.

Asimismo, la Agencia Tributaria reforzará con «big data» el control de españoles que simulan residir en el extranjero.

En la misma línea, la Administración Tributaria gestionará dos nuevas figuras tributarias, el impuesto sobre determinados servicios digitales y el impuesto sobre transacciones financieras; y ello se une la previsible incorporación del paquete de comercio electrónico ( «ecommerce package») con importantes novedades gestoras en el pago del IVA de las plataformas de comercio electrónico.

No sólo se busca una nueva imposición tributaria, sino que también se priorizará el control de los riesgos fiscales de aquellos contribuyentes que menos se hayan visto afectados por los efectos económicos del Covidien-19, lógicamente manteniendo un nivel general de control adecuado, dada la necesidad de combinar la atención a las situaciones de falta de liquidez con la obligación de comprobar ejercicios anteriores a la crisis dentro del período de prescripción.

Sobre la fiscalidad internacional

Sobre la fiscalidad internacional, se busca que en 2021 se complete el desarrollo del nuevo sistema automatizado de análisis de riesgos en materia de precios de transferencia, un análisis que se verá también reforzada por la información sobre mecanismos transfronterizos de planificación fiscal potencialmente agresiva (Directiva ‘DAC6’).

Asimismo, se mantendrá el foco en la identificación de estructuras y pautas de comportamiento que se beneficien indebidamente de la baja fiscalidad de los paraísos fiscales y regímenes preferenciales, y que puedan ser o sean replicadas o estandarizadas para el uso por parte de una pluralidad de contribuyentes.

Sobre el comercio electrónico

En relación con el comercio en línea, la Agencia intensificará su control, tanto desde la perspectiva de la tributación directa como de la indirecta, realizando una aproximación cooperativa, cuando sea posible, para determinar la forma más adecuada de acceder a la información necesaria de las plataformas de comercio electrónico o, en caso de no ser posible, haciendo valer las obligaciones generales de información legalmente previstas y el régimen sancionador por incumplimiento.

Además, en paralelo a la implementación en 2021 de las medidas normativas que derivan del paquete ‘ecommerce’, y para asegurar su adecuada aplicación, el área de inspección extremará el control sobre las plataformas de comercio electrónico para evitar que este tipo de operaciones puedan eludir el pago de las obligaciones tributarias que les corresponden, en particular, a efectos de la tributación indirecta.

Sobre la lucha contra el narcotráfico y el contrabando

La Agencia Tributaria ha señalado que, en el ámbito de la lucha contra el tráfico de drogas y otros ilícitos, se impulsará la implantación de tecnologías avanzadas basadas en inteligencia artificial, ‘big data’ y minería de datos para reforzar las investigaciones del Servicio de Vigilancia Aduanera de la Agencia Tributaria en materia de análisis patrimonial y blanqueo de capitales.

En la misma línea, la Vigilancia Aduanera continuará teniendo carácter prioritario en el apoyo a las actuaciones de lucha contra el fraude fiscal más complejo en todas sus fases, especialmente en el caso de las actuaciones que requieren el uso de técnicas o facultades de policía judicial en apoyo a la ONIF y al Área de Recaudación.

Véase la nota de prensa del Ministerio de Hacienda en relación con estas directrices del Plan Anual de Control Tributario 2021.

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