En 1 minuto: La Reserva de capitalización y de nivelación son dos formas legales de pagar menos Impuesto sobre Sociedades que dependen de cómo cierres el año. La reserva de capitalización premia a las empresas que no reparten beneficios: pueden restar del beneficio fiscal entre el 20% y el 30% de lo que ha crecido su patrimonio, y ese ahorro es definitivo. La reserva de nivelación, solo para empresas que facturan menos de 10 millones de euros, permite restar hasta un 10% del beneficio fiscal y pagar ese impuesto dentro de 5 años. Se pueden aplicar las dos a la vez.

Las cifras que deciden cuánto Impuesto sobre Sociedades pagará tu empresa por 2026 quedan fijadas el 31 de diciembre. Aunque el impuesto se declara en julio de 2027, a esas alturas ya no se pueden cambiar. Por eso el cierre fiscal es el momento de revisar estas dos reservas, que muchas pymes y grandes empresas no aprovechan.

Te explicamos cómo funciona cada una con las reglas vigentes tras la Ley 7/2024, qué hay que cumplir y cuánto se puede ahorrar, con un ejemplo práctico.

Qué es la reserva de capitalización

La reserva de capitalización (artículo 25 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades) premia a las empresas que dejan los beneficios dentro de la sociedad en lugar de repartirlos como dividendos. Si el patrimonio de la empresa (sus fondos propios) crece de un año a otro, una parte de ese crecimiento deja de pagar impuestos para siempre.

Pueden aplicarla las sociedades que tributan al tipo general del 25% o a los tipos reducidos de pymes y microempresas, sin importar su tamaño. Por eso es una de las pocas ventajas fiscales que también interesa a las grandes empresas.

Cómo se calcula la reserva de capitalización en 2026

El cálculo se hace en tres pasos:

• Calcula cuánto han crecido tus fondos propios durante el año, sin contar el resultado del propio ejercicio. En la práctica, este crecimiento sale sobre todo del beneficio del año anterior que se ha quedado en reservas.
• Aplica el porcentaje que te corresponde: el 20% con carácter general, o más si ha crecido tu plantilla media.
• Comprueba el límite: la reducción no puede superar el 20% de la base imponible (el beneficio fiscal antes de aplicar esta reserva y de compensar pérdidas). Si la empresa factura menos de 1 millón de euros, el límite es el 25%.

Estos son los porcentajes para 2026, según la Agencia Tributaria:

Para el cálculo no cuentan las aportaciones de los socios ni las reservas obligatorias, como la reserva legal. Y si tu beneficio fiscal no alcanza para aplicar toda la reducción, lo que sobra se puede usar en los 2 años siguientes.

Requisitos de la reserva de capitalización: qué debes mantener durante 3 años

El ahorro solo se consolida si, durante los 3 años siguientes al cierre del ejercicio, la empresa:

• Mantiene el aumento de fondos propios, salvo que tenga pérdidas contables.
• Dota una reserva por el importe de la reducción y no la toca. Debe aparecer separada del resto de reservas en el balance, en una cuenta propia del grupo 11. Se suele registrar al aprobar las cuentas anuales.
• Mantiene el aumento de plantilla, si ha aplicado un porcentaje superior al 20%.

Si incumple alguno de estos requisitos, tendrá que pagar el impuesto que se ahorró, más intereses de demora.

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Qué es la reserva de nivelación

La reserva de nivelación (artículo 105 LIS) solo está disponible para las empresas de reducida dimensión, es decir, las que facturan menos de 10 millones de euros. Permite restar hasta el 10% de la base imponible, con un máximo de 1 millón de euros al año, a cambio de dotar una reserva por ese importe que no se puede repartir.

No es un ahorro definitivo, sino un aplazamiento del impuesto sin intereses:

• Si en los 5 años siguientes la empresa tiene pérdidas, la cantidad reducida se suma a esas pérdidas y las compensa.
• Si no tiene pérdidas, la cantidad reducida se suma a la base imponible del quinto año y se paga entonces.

Si se incumplen los requisitos, el impuesto aplazado se paga con un recargo del 5%, además de los intereses de demora.

Por qué ahora compensa más aplicar la reserva de nivelación

Los tipos del Impuesto sobre Sociedades para pymes seguirán bajando hasta 2029, así que lo que aplazas hoy lo pagarás dentro de 5 años a un tipo más bajo:

Por ejemplo, una empresa que factura entre 1 y 10 millones y aplaza impuesto en 2026 se ahorra hoy el 23%. Si no tiene pérdidas, pagará esa cantidad en 2031 al 20%: gana 3 puntos y, además, dispone de ese dinero durante 5 años.

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Reserva de capitalización y nivelación: diferencias y cómo combinarlas

Las dos se pueden aplicar en el mismo ejercicio. Primero se resta la reserva de capitalización, después se compensan las pérdidas de años anteriores y, por último, se aplica la reserva de nivelación sobre el resultado. Una gran empresa solo puede usar la de capitalización; una pyme puede combinar las dos.

Ejemplo práctico: cuánto ahorra una pyme con las dos reservas

Una sociedad que factura 4 millones de euros cierra 2026 con una base imponible de 400.000 €. No repartió el beneficio del año anterior, así que sus fondos propios han crecido 300.000 €, y su plantilla media ha pasado de 40 a 43 personas (un 7,5% más). Tributa al 23%.

De los 25.656,50 € de ahorro, 18.285 € son definitivos gracias a la reserva de capitalización. Los 7.371,50 € de la nivelación se pagarán, como muy tarde, en 2031 y previsiblemente a un tipo más bajo. Solo por haber aumentado la plantilla, la empresa ahorra 4.485 € más que si hubiera aplicado el 20%.

Qué revisar antes del 31 de diciembre

• Haz una previsión del beneficio fiscal de 2026.
• Antes de repartir dividendos, calcula cuánto reducen tu reserva de capitalización y si ponen en riesgo las de años anteriores.
• Compara tu plantilla media de 2026 con la de 2025 para saber qué porcentaje te corresponde.
• Confirma si tu empresa factura menos de 10 millones para aplicar también la reserva de nivelación.
• Asegúrate de que el beneficio contable permitirá dotar las dos reservas al aprobar las cuentas.

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Preguntas frecuentes sobre la reserva de capitalización y de nivelación

¿Qué es la reserva de capitalización?

Es una reducción del Impuesto sobre Sociedades para las empresas que no reparten sus beneficios. Permite restar de la base imponible el 20% del aumento de los fondos propios, o hasta el 30% si crece la plantilla media, con un límite del 20% de la base imponible. A cambio, hay que mantener ese aumento y una reserva indisponible durante 3 años. El ahorro es definitivo.

¿Cuál es el límite de la reserva de capitalización en 2026?

La reducción no puede superar el 20% de la base imponible antes de aplicar esta reserva y de compensar pérdidas de años anteriores. Si la empresa factura menos de 1 millón de euros, el límite sube al 25%. Lo que no se pueda aplicar por falta de base imponible se puede usar en los 2 años siguientes.

¿Se pueden aplicar a la vez la reserva de capitalización y la de nivelación?

Sí. Las empresas que facturan menos de 10 millones de euros pueden aplicar las dos en el mismo ejercicio. Primero se resta la reserva de capitalización, luego se compensan las pérdidas de años anteriores y, al final, se aplica la reserva de nivelación, de hasta el 10% de la base imponible que quede.

¿Puede una gran empresa aplicar la reserva de nivelación?

No. Solo pueden aplicarla las empresas que facturan menos de 10 millones de euros. Las grandes empresas sí pueden aplicar la reserva de capitalización, que no tiene límite de tamaño y les permite ahorrar de forma definitiva sobre el 20% al 30% del aumento de sus fondos propios.