Published On: mayo 11th, 2023Categories: Fiscal-Comptable0 CommentsTags: , ,

En una empresa o sociedad es esencial conocer la cifra de negocios y saber calcular el importe neto de la cifra de negocios (INCN) a efectos fiscales, ya que al superar determinados límites podrían cambiar las obligaciones fiscales a presentar en la Agencia Tributaria.

La facturación es un elemento clave a tener en cuenta, ya que considerando el tamaño de tu sociedad se te aplicarán unos compromisos tributarios u otros. Por esto, en Centre Gestor te explicamos qué es el importe neto de la cifra de negocios, cómo calcularlo y para qué sirve.

¿Qué es la cifra de negocios?

La cifra de negocios es un indicador que recoge los ingresos de una empresa por venta de bienes o prestación de servicios durante un período de tiempo determinado. No se incluye el IVA y se considera en negativo las devoluciones de ventas, los rappels y los descuentos otorgados. Tampoco se incluyen las ventas de activos, las subvenciones para realizar inversiones ni los ingresos financieros.

Gracias a la cifra de negocios se puede saber todo lo que una empresa integra en un período. A estos ingresos, es necesario descontar todos los gastos e impuestos para conocer el beneficio neto de la firma.

¿Como se calcula el importe neto de la cifra de negocios?

Ya sabemos qué es el importe neto de la cifra de negocios, pero ahora veamos cómo se calcula. La cifra neta de negocios se consigue restando las deducciones y los impuestos. La fórmula es sencilla:

Ingresos por ventas – deducciones – impuestos = Cifra neta de negocios

La resolución del 16 de mayo de 1991 del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, establece los criterios generales para determinar el importe neto de la cifra de negocios.

 

Para poder calcular la cifra de negocios se deben de tener en consideración los siguientes componentes:

 

  1. a) Componentes positivos:
  • El importe de las ventas y prestaciones de servicios derivados de la actividad ordinaria de la empresa realizada con regularidad.
  • El precio de adquisición o coste de producción de los bienes o servicios entregados a cambio de activos no monetarios, o como contraprestación de servicios que representan gastos para la empresa.
  • No se incluyen los productos consumidos por la propia empresa ni los trabajos realizados para sí misma.
  • No se incluyen los ingresos financieros ni las subvenciones, salvo cuando se otorgan en función de las unidades de productos vendidos y forman parte del precio de venta de los bienes y servicios.
  • El IVA tampoco formará parte de la cifra de negocios. Ni tampoco los impuestos especiales que gravan la fabricación o importación de ciertos bienes.
  1. b) Componentes negativos:
  • Los importes de las devoluciones de ventas.
  • Los “rappels” sobre ventas o prestaciones de servicios.
  • Los descuentos comerciales que se efectúen sobre los ingresos objeto de cómputo en la cifra anual de negocios.

En el caso de grupos de sociedades, el importe neto de la cifra de negocios se referirá al conjunto de todas las empresas pertenecientes al grupo. Este mismo criterio se aplica en el caso de sociedades vinculadas.

Según el Plan General de Contabilidad el importe neto de la cifra de negocios (INCN) se compone de las siguientes cuentas contienen todos los datos que debes utilizar a la hora de calcular la cifra neta de negocios de una empresa.

  • (700) Ventas de mercaderías.
  • (701) Ventas de productos terminados.
  • (702) Ventas de productos semiterminados.
  • (703) Ventas de subproductos y residuos.
  • (704) Ventas de envases y embalajes.
  • (705) Prestación de servicios.
  • (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago.
  • (708) Devolución de ventas y operaciones.
  • (709) Rappel sobre ventas.

No hay que tener en cuenta para el cómputo los ingresos que provienen de:

– Permutas no comerciales.

– Permutas de inmovilizado.

– Autoconsumos.

– Subvenciones de capital.

– Impuesto sobre el Valor Añadido.

– Impuestos Especiales.

– Financieros, excepto las entidades de crédito

Impuestos afectados

Desde la perspectiva tributaria, la cifra de negocios afecta al ámbito de varios impuestos, principalmente para determinar ciertas particularidades en su ámbito de aplicación. En concreto:

  • Si alcanza el millón de euros de facturación, su empresa dejará de estar exenta del Impuesto sobre Actividades Económicas, por lo que deberá asumir el coste que, según la actividad desarrollada, el municipio y la superficie de su local, determinen las tarifas del impuesto.
  • Declaraciones mensuales e IVA. Si su volumen de operaciones supera los 6.010.121,04 euros, deberá presentar autoliquidaciones mensuales de retenciones y de IVA. Además, y respecto a este último impuesto, deberá cumplir las obligaciones derivadas del sistema de Suministro Inmediato de Información (por ejemplo, deberá suministrar a Hacienda los datos sobre sus facturas emitidas en los cuatro días siguientes a su expedición)
  • Impuesto sobre Sociedades. Si su cifra de negocios supera los 6.000.000 de euros deberá realizar los pagos fraccionados según el sistema de bases (calculando el beneficio acumulado, y no según la cuota pagada el año anterior). Y si alcanza los 10.000.000 de euros ya no podrá aplicar el régimen de pymes, régimen que incluye diversos incentivos no aplicables a las grandes empresas.

 

Es importante considerar que:

  • Las entidades con impuesto neto de la cifra de negocios a partir de 20 millones de euros, en los 12 meses anteriores al primer ejercicio 2018, verán limitada la compensación de bases imponibles negativas y la reversión de determinados créditos fiscales al 50 ó 25% de la base imponible previa a la reducción por reserva de capitalización en función de que no lleguen a 60 millones o se superen dicha cifra, respectivamente, pudiendo compensar el importe mínimo de 1 millón de euros.
  • También cuando la entidad ha llegado en los 12 meses anteriores a un INCN de 20 millones de euros al menos, se limita al 50% de la cuota íntegra la cuantía de la aplicación de las deducciones por doble imposición interna e internacional generadas en el ejercicio o pendientes de períodos anteriores.
  • Es la referencia que determina si se deben documentar las operaciones realizadas entre partes vinculadas y si esa documentación ha de ser íntegra, simplificada o aportar la información país por país.
  • Es la cuantía sobre la que se fija el importe total de los gastos por atenciones a clientes o proveedores que son deducibles. Recordamos que la deducción fiscal de gastos por este concepto se limita al 1 por 100 del INCN.
  • Uno de los tres sistemas permitidos dentro de este impuesto para el cálculo de los rendimientos netos de actividades económicas es el régimen de “estimación directa simplificada”. Es una modalidad de la estimación directa, de carácter voluntario, que se aplica cuando las actividades económicas del contribuyente cumple, entre otros requisitos, que el importe neto de la cifra de negocios, para el conjunto de actividades desarrolladas por él, no supere los 600.000 euros anuales en el año inmediato anterior.
  • Retención administradores societarios. Sobre las retribuciones satisfechas por la condición de administrador se aplica una retención fija del 35% (porcentaje que se reduce al 19% para sociedades cuyo importe neto de la cifra de negocios del año anterior sea inferior a 100.000 euros).

Para cualquier cuestión sobre éste u otros asuntos, recuerda que en nuestro equipo contamos con asesores especializados que estudiarán tu caso concreto para darte la mejor solución.

 

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