El 31 de diciembre está a la vuelta de la esquina, y con él, el momento crucial para realizar el cierre de año fiscal y contable 2025. Esta tarea es mucho más que una obligación legal: es un punto de inflexión para analizar los resultados del ejercicio, proyectar mejoras y tomar decisiones fundamentadas de cara al nuevo año.
El cierre contable, lo hacemos con el depósito de las cuentas anuales, y el cierre fiscal con la presentación del Impuesto sobre Sociedades. Pero hay mucho que hacer antes de llegar a esto.
Realizar correctamente este cierre permite tener una fotografía precisa del estado económico de tu empresa. En el caso de las pymes, una buena planificación del cierre contable puede marcar la diferencia entre crecer o enfrentarse a problemas de liquidez.
Desde Centre Gestor te compartimos las 10 claves fundamentales para que tu cierre de año fiscal en 2025 sea un éxito.
Te ayudamos con la gestión de tu empresa
Checklist para un cierre fiscal eficiente
1. Hacer un pre-cierre contable en el tercer trimestre
Un pre-cierre, lo realizamos a lo largo del tercer trimestre (Septiembre/Octubre), para ver de forma anticipada los resultados parciales del negocio antes de llegar a fin de año. El pre-cierre de año nos permite detectar previamente posibles inconsistencias e incumplimientos de pagos u otras obligaciones fiscales y preparar toda la documentación necesaria, así como aplicar las estrategias oportunas a fin de optimizar la carga impositiva de la empresa.
En septiembre u octubre deberías:
- Revisar que todos los movimientos bancarios estén registrados en contabilidad
- Verificar que los gastos tienen su documentación asociada (facturas, tickets, justificantes)
- Hacer un análisis de la deuda: ¿hay facturas pendientes de cobro? ¿Obligaciones pendientes de pago?
- Revisar nóminas y cotizaciones si tienes empleados
- Comprobar que los gastos de vehículo, combustible y desplazamientos están documentados
2. Seguir los pasos adecuados para llevar a cabo el cierre de la contabilidad anual
Paso 1: Balance de comprobación de sumas y saldos
Paso 2: Revisar el Plan General Contable
Paso 3: Recuento de existencias
Paso 4: Reclasificar deudas y créditos
Paso 5: Aplicar ajustes contables por periodificación
Paso 6: Regularizar el asiento de pérdidas y ganancias
Paso 7: Revisar el asiento de amortizaciones e inmovilizado material
Paso 8: Cerrar libros contables
Paso 9: Asiento de cierre de regularización
Paso 10: Asiento de cierre de contabilidad
Quizás te interesa… “Cuentas anuales de una pyme: ¿qué son, cómo se hacen y quién las presenta?”
3. Tener en cuenta aquellas operaciones que la AEAT suele tener más en consideración
Hemos de controlar todas aquellas operaciones en las que más se fija la AEAT, que son:
- Deducciones inusuales
- Disminución o cancelación de ingresos acumulables
- Disminución en la utilidad fiscal
- Pérdidas fiscales recurrentes
- Tasas efectivas de Impuesto sobre la Renta fuera del parámetro de la industria
- Operaciones sin justificación de negocio.
Evalúa la salud financiera antes del cierre fiscal de año
4. Revisa tu balance de situación
Un balance de situación nos muestra una imagen de la empresa a la fecha de cierre del ejercicio, facilitándonos, entre otras cosas, ver los pagos pendientes desglosados por partidas, tanto a largo como a corto plazo.
Ver también la liquidez de la empresa y nos ayuda a detectar necesidades de financiación.
Preguntas que deberías responder:
- ¿He crecido en activos respecto al año pasado?
- ¿La deuda ha aumentado o disminuido?
- ¿Mi patrimonio neto es positivo y creciente?
Si el balance muestra que tu negocio es más frágil que el año anterior, es hora de replantearse estrategias en 2026.
5. Analizar la rentabilidad operativa del negocio
La pregunta es: ¿estamos generando beneficios? La respuesta pasa por determinar cuál es el margen de rentabilidad y cómo se está gastando el dinero generado. Estos datos nos los dan la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, el Estado de Flujos de Efectivo y tres presupuestos que deben actualizarse trimestralmente:
- Presupuesto de ventas
- Presupuesto de ingresos
- Presupuesto de gastos
Pregúntate: ¿Hay crecimiento real o es la inflación? ¿Dónde se está gastando el dinero?
6. Depurar las cuentas por cobrar y por pagar
Estamos hablando de hacer un balance de cuentas (entre ingresos y gastos) para identificar o detectar cuentas pendientes y errores en los saldos. Así, podremos activar las medidas oportunas correctivas y los ajustes en los plazos de créditos otorgados a los clientes. También podremos negociar el tiempo para el pago de adeudos con nuestros proveedores de tal forma que los cobros en tiempo, nos permitan el pago de todos los compromisos del negocio.
Recuerda que una empresa con un resultado del ejercicio contable positivo, es decir, con beneficios, puede destinar una parte a la reserva legal. Estas son un producto de autofinanciación a largo plazo muy interesante para, especialmente, pymes.
¡Tip! Recuerda que la cuenta 555, que son los movimientos bancarios no identificados, deben quedar con saldo cero.
Otros aspectos a tener en cuenta para el cierre de año fiscal
7. ¿Está toda la documentación necesaria para cerrar el año en orden?
Es importantísimo que los comprobantes fiscales digitales que recibes de tus proveedores concuerden con los que están registrados en el portal de la AEAT. La clave está en hacer esta conciliación de manera periódica a lo largo del año, así sabremos que las facturas de nuestra declaración son válidas, no están duplicadas y están todas las que debemos presentar.
Los documentos que habitualmente deben presentarse ante la AEAT al cierre del ejercicio son:
-
Impuesto sobre Sociedades (modelo 200)
-
Cuentas anuales ante el Registro Mercantil
-
Libros contables y registros obligatorios, presentados de forma telemática según corresponda
8. Los movimientos al inventario al día
Si vendes productos comprobarás que no hay faltantes de mercancía en el almacén. La no justificación de estos, podría ser considerada como ventas por parte de la autoridad tributaria, y en consecuencia, contemplarlas como ingresos para efectos fiscales. Por otro lado, si detectas producto obsoleto o defectuoso que imposibilite su venta, puedes realizar una destrucción o venta de este a un precio menor a su valor de mercado para poder deducirlo fiscalmente.
9. Revisar el buzón tributario
Por último, pero no por ello menos importante, debemos revisar periódicamente las notificaciones que la AEAT pueda enviarnos a modo de aviso sobre alguna obligación pendiente o sobre actualizaciones de disposiciones. Esta revisión periódica nos permitirá responder dentro de plazo, cualquier requerimiento o carta de invitación, y tomar las medidas correspondientes para evitar contingencias económicas inesperadas.
10. Errores comunes en el cierre de año fiscal (y cómo evitarlos)
Después de años trabajando con pymes, estos son los errores que vemos una y otra vez:
Error #1: No documentar todo Muchas empresas pierden deducciones porque no tienen factura o justificante. La regla de oro: sin documento, sin deducción.
Error #2: Mezclar gastos personales con empresariales Un desayuno con un cliente sí se puede deducir. Tu desayuno del domingo, no. Sé riguroso.
Error #3: Olvidar ingresos secundarios Ese dinero que recibiste por una consultoría puntual, la comisión, el regalo de valor… todo suma en la base imponible.
Error #4: No conciliar bancos Llega diciembre y la contabilidad no cuadra con el extracto bancario. Deberían ser idénticos (o muy parecidos). Si hay diferencia, busca por qué.
Error #5: Dejar provisiones sin justificar Si registras una provisión de insolvencia, debes poder explicar por qué. La Hacienda Pública puede cuestionarla si no está documentada.
Error #6: Apuestas por normativas antiguas Las reglas fiscales cambian. En 2025 hay cambios en retenciones, IVA y otros aspectos. Actualizar tu proceso es crítico.
Fechas clave para el cierre de año fiscal: ¿Cuándo se tiene que presentar?
El año fiscal no tiene por qué coincidir con el año natural, es decir no tiene que empezar el 1 de enero. El único requisito es que dure 12 meses, pudiendo abrirse, por ejemplo, el 1 de mayo, y cerrándose el 30 abril.
El plazo máximo para aprobar las cuentas anuales es de 6 meses desde el cierre del ejercicio, existiendo un mes más para realizar el depósito en el Registro Mercantil del domicilio de la sociedad. Esto significa que, si tu año fiscal comienza en 1 de enero, debes haber depositado tus cuentas como muy tarde el 31 de julio.
Principales plazos del cierre de año fiscal 2025
-
Del 1 al 27 de julio de 2026
Plazo para presentar el Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio 2025 (modelo 200 de la AEAT). El 25 de julio cae en sábado, por lo que la fecha límite se traslada al 27 de julio de 2026. -
Periodicidad mensual o trimestral del modelo 349
Si tu empresa realiza operaciones intracomunitarias, debes presentar el modelo 349 con la periodicidad que corresponda (mensual o trimestral). -
Hasta el 30 de junio de 2026
Fecha límite para aprobar las cuentas anuales del ejercicio 2025 (balance, cuenta de pérdidas y ganancias, memoria, etc.). -
Hasta el 30 de julio de 2026
Plazo para depositar las cuentas anuales en el Registro Mercantil.
Consulta el Calendario del contribuyente 2025 – AEAT para asegurarte de que no se te escapa ninguna fecha según tu tipo de actividad.
Quizás te interesa… “¿Qué pasa si incumple su obligación de depositar las cuentas anuales en el registro mercantil?”
¿Qué pasa si presentas fuera de plazo?
Presentar una declaración fuera de plazo sin requerimiento previo de la AEAT conlleva un recargo, que funciona así:
-
1% de recargo por cada mes completo de retraso.
-
Si pasan más de 12 meses, el recargo es del 15%, más los intereses de demora.
Si, además, la presentación fuera de plazo viene acompañada de una deuda no ingresada, se aplicarán:
-
Intereses de demora hasta que se realice el pago.
En el peor de los casos, un retraso prolongado puede incrementar de forma significativa el importe final a pagar, por lo que es clave cumplir los plazos para evitar costes innecesarios.
11. El extra: ¿qué hacer con las bases imponibles negativas de cierres anteriores?
El ejercicio del año fiscal nos deja en pérdidas o ganancias. Si tu empresa ha tenido un cierre negativo esto se conoce como base imponible negativa; puedes compensarlas con los beneficios obtenidos en 2025 y reducir así tu carga fiscal.
Es posible aplicar las bases imponibles negativas de ejercicios anteriores a la base imponible positiva del ejercicio actual, sin un límite de tiempo.
Lo esencial que debes saber:
- Puedes compensar hasta el 50% de la base imponible positiva del ejercicio actual (existen límites superiores para empresas más pequeñas y otros casos excepcionales).
- No existe límite temporal para compensar estas pérdidas; pueden aplicarse en cualquier ejercicio futuro.
- Es obligatorio conservar la documentación justificativa de esas pérdidas, por si la AEAT solicita una revisión o inspección.
Límites específicos según la cifra de negocios (información ampliada)
Además, existen límites adicionales según el tamaño de tu empresa:
- Compensación ilimitada hasta 1.000.000 € de base imponible negativa.
- Para cantidades superiores a 1.000.000 €, la compensación se limita al 70% de la base imponible previa (antes de aplicar la reserva de capitalización).
- Si la cifra de negocios supera los 20 millones de euros, el límite baja al 50%.
- Si supera los 60 millones, la compensación queda reducida al 25%.
Una base imponible negativa bien gestionada puede ayudarte a pagar menos impuestos durante años. No la pierdas por falta de planificación.
En Centre Gestor gestionamos todos tus trámites por ti
Aquí está la realidad: el cierre fiscal es complejo y los errores cuestan dinero. Si después de leer todo esto sientes que necesitas apoyo, no estás solo. La mayoría de pymes se benefician enormemente de tener un profesional que revise el proceso.
¿Te gustaría que revisáramos tu cierre de año fiscal sin compromiso? Podemos agendar una llamada rápida para entender tu situación y decirte exactamente qué necesitas hacer. Muchas veces, una pequeña intervención a tiempo evita problemas después.
Recursos útiles para tu cierre fiscal 2025:
