Reducció IRPF rendiments artístics 2025: com tributen menys músics, actors i artistes

En 1 minut: l’essencial de la nova reducció IRPF per a artistes 2025. La Llei 7/2024 introdueix, per primera vegada des de 1979, una reducció específica del 30% sobre els rendiments artístics que siguin altament variables d’un any a un altre. S’aplica per primera vegada en la declaració de l’IRPF 2025 (que es presenta entre l’abril i el juny de 2026). L’estalvi màxim pot arribar a 45.000 € per font d’ingressos artístics..

Ser músic, actor, ballarí o artista a Espanya implica un problema fiscal històric: els ingressos varien enormement d’un any a un altre, però l’IRPF grava cada exercici de forma independent. Un any amb molta feina podia disparar el tipus impositiu encara que altres anys no s’ingressés res.

La Llei 7/2024 canvia això. Incorpora una reducció especial en l’IRPF per als artistes els rendiments dels quals siguin altament irregulars —una reclamació del sector des de 1979— que s’aplica per primera vegada en la declaració anual de l’IRPF 2025.

En aquest article t’expliquem qui pot aplicar-la, com funciona el càlcul i quins requisits ha de complir la teva empresa o l’empresa que t’hi contracta.

 

Què és la reducció especial de l’IRPF per a rendiments artístics irregulars

La Disposició addicional 60a de la Llei 35/2006 de l’IRPF, incorporada per la Llei 7/2024, estableix una reducció del 30% sobre la part dels rendiments artístics que superin el 130% de la mitjana dels 3 anys anteriors.

No s’aplica sobre el total d’ingressos de l’any, sinó únicament sobre la diferència entre el que has guanyat el 2025 i la teva mitjana dels tres anys anteriors (2022, 2023 i 2024). Això és precisament el que la fa tan eficient.

💡 La mesura és aplicable tant a rendiments del treball (artistes per compte d’altri) com a rendiments d’activitats econòmiques (artistes autònoms).

Qui pot aplicar la reducció IRPF rendiments artístics 2025?

Se’n poden beneficiar dos grans grups de contribuents:

1. Artistes per compte d’altri (rendiments del treball)

Els qui obtenen ingressos sota la relació laboral especial d’artistes (Reial Decret 1435/1985):

• Cantants, músics, directors d’orquestra
• Actors, actors de doblatge, directors d’escena
• Ballarins, coreògrafs
• Guionistes, directors-realitzadors audiovisuals
• Artistes de circ, màgia, humoristes
• Personal tècnic o auxiliar vinculat directament a l’activitat artística

També els perceptors de drets de propietat intel·lectual cedits (per exemple, drets d’autor gestionats por entitats de gestió com AIE o SGAE), sempre que en siguin titulars originaris.

2. Artistes autònoms (rendiments d’activitat econòmica)

Autònoms donats d’alta en epígrafs artístics de l’IAE (Secció 2a i Secció 3a), entre els quals s’inclouen:

• Músics, cantants, compositors i arranjadors (Agrupació 03 de la Secció 3a)
• Actors i directors de cinema, teatre i circ (Agrupació 01)
• Ballarins i coreògrafs (Agrupació 02)
• Pintors, escultors, escriptors i guionistes (epígrafs 861, 864 de la Secció 2a)
• Altres professionals culturals (epígrafe 869)

💡 ATENCIÓ: La reducció NO s’aplica a hereus o cessionaris de drets de propietat intel·lectual, ni a perceptors de rendiments del capital mobiliari de naturalesa artística.

Requisit clau: la variabilitat del 130%

Per poder aplicar la reducció, els rendimientos artístics de 2025 han de superar el 130% de la mitjana dels mateixos rendiments en els tres exercicis anteriors (2022, 2023 i 2024).

El càlcul és diferent segons el tipus de rendiment:

• Rendiments del treball artístic: es prenen els imports bruts (íntegres).
• Rendiments d’activitat econòmica artística: es prenen els rendiments nets.
• Si en algun any anterior es van tenir pèrdues, es computa com a 0 per calcular la mitjana.
• El càlcul es realitza de forma separada per a cada font de rendiments artístics.

💡 Consell pràctic: si el rendiment net de 2025 es queda per molt poc per sota del 130%, pot ser més rentable no deduir alguna despesa deduïble. Aplicar una despesa és un dret, no una obligació.

Com es calcula la reducció: fórmula i exemples

Un cop es compleix el requisit del 130%, el càlcul és senzill:

Base de la reducció = Rendiment artístic 2025 − Mitjana rendiments artístics 2022-2024

Reducció = 30% × Base de la reducció
El problema és que el tema Avada sobreescriu els estils. Et dono el codi amb els estils inline directament a la taula, així no depèn del tema:

Taula d’exemples pràctics

A continuació, tres casos reals per entendre quant es pot estalviar:

💡 En l’Exemple C, amb uns ingressos de 100.000 € el 2025, la reducció aplicable ascendeix a 25.200 €, que queden completament lliures d’IRPF.

Límits econòmics i temporals

Hi ha un import màxim?

Sí. La base màxima sobre la qual aplicar el 30% és de 150.000 € per font de rendiments artístics. Això significa:

• Límit màxim de reducció: 45.000 € lliures d’impostos per rendiments artístics del treball.
• I uns altres 45.000 € lliures d’impostos per rendiments artístics d’activitat econòmica.

Important: el límit s’aplica a la base (la diferencia amb la mitjana), no al total d’ingressos. Els artistes amb ingresos superiors poden igualment aplicar la reducció fins a aquest topall.

Hi ha límit temporal?

No. La reducció pot aplicar-se cada any en què es compleixi el requisit de variabilitat del 130%. No hi ha un comptador d’anys ni període de carencia com passa amb la reducció general per irregularitat.

Context: reducció de l’Impost de Societats per a empreses del sector cultural el 2025

Si la teva empresa contracta artistes o treballa en el sector cultural, convé tenir en compte també la reducció progressiva de l’Impost de Societats introduïda per la mateixa Llei 7/2024 per a entitats de dimensió reduïda (EDR amb facturació entre 1 i 10 milions d’euros):

 

 

💡 Aquestes reduccions no són automàtiques: depenen que l’empresa compleixi els requisits en cada exercici. Consulta amb el teu assessor fiscal abans de la declaració.

 

Com aplicar la reducció en la declaració de l’IRPF 2025

El model de declaració anual de l’IRPF 2025 incorpora noves caselles específiques:

• Casella 0058: import de la reducció per rendiments artístics del treball.
• Casella 0237: import de la reducció per rendiments artístics d’activitat econòmica.

Passos per identificar i acreditar els teus rendiments artístics

Per als rendiments d’activitat econòmica (autònoms), les dades figuren directament en la declaració per epígraf de l’IAE.

Per als rendiments del treball artístic, la identificació requereix més feina:

• Consultar la informació fiscal de l’AEAT per a cada any (dades fiscals).
• Identificar quins pagadors són entitats de gestió de drets, productores musicals o audiovisuals, cadenes de TV o ràdio, editorials musicals o literàries.
• Consultar l’Informe de Vida Laboral de la Seguretat Social: les relacions laborals artístiques especials apareixen identificades amb la paraula ARTISTES en la columna de règim.

💡 Si tens dubtes sobre si algun rendiment del treball té caràcter artístic, el teu assessor fiscal pot ajudar-te a documentar-ho correctament davant l’AEAT.

 

És compatible amb altres reduccions de l’IRPF?

La reducció especial per a artistes NO és acumulable amb les reduccions generals per irregularitat de l’IRPF per a un mateix rendiment. No obstant això, pot resultar més avantatjosa en molts casos:

• Si no es compleixen els requisits de la reducció general i sí que es supera el 130% de variabilitat → aplicar la reducció especial.
• Si la base supera els 150.000 € i es compleixen els requisits generals → pot ser més favorable la reducció general (límit de 300.000 €).
• Si la base no supera els 150.000 € → revisar si es compleix el 130% i aplicar la reducció especial per no esgotar el comptador de cinc anys de la reducció general.

Preguntes freqüents sobre la reducció IRPF rendiments artístics 2025

Quan s’aplica per primera vegada aquesta reducció?

Per primera vegada en la declaració de l’IRPF corresponent a l’exercici 2025, que es presenta entre el 8 d’abril i el 30 de juny de 2026.

 

Es pot aplicar si només un año ha estat especialment bo?

Sí, sempre que aquell any els ingressos artístics superin el 130% de la mitjana dels tres exercicis anteriors. No cal que el patró sigui recurrent.

 

Què passa si en algun dels tres anys anteriors no vaig obtenir ingressos artístics?

La norma no estableix un criteri exprés, però la interpretació més raonable és computar aquell any amb valor 0 per calcular la mitjana, igual que en el caso de pèrdues.

 

Pot aplicar-la una empresa que contracta artistes?

No directament. La reducció correspon al contribuent de l’IRPF (l’artista). No obstant això, les empreses han d’estar atentes al càlcul correcte de retencions, ja que la reducció no permet a l’artista sol·licitar una reducció del tipus de retenció mensual aplicat per l’empresa.

 

Necessites assessorament per aplicar la reducció IRPF en la teva declaració 2025?

A Centre Gestor comptem amb assessors fiscals especialitzats en el sector cultural i en la gestió fiscal d’empreses que treballen amb artistes.